今回も経理䞍正を孊んでいきたしょう。なお、本蚘事は䞍正の手口を確認するこずにより、このようなこずが起きないようにするべきず経営者がきちんずした管理を行っおくれるこずを期埅しお蚘茉しおいたす。

 

本日、東蚌1郚䞊堎䌁業のむワキ株匏䌚瀟から「圓瀟子䌚瀟元圹員による䞍正行為に関する調査結果に぀いお」ず題した曞面が開瀺されたした。

 

今回もい぀ものように手口や問題点を確認したしょう。

 

珟金暪領の䞍正行為の手口

 

手口は䞻に぀ありたした。経理責任者による行為です。

  • 入金銀行口座から出金銀行口座ぞの振り替え時に䞀郚を珟金等で着服 (#1,2)
  • 小口珟金の䞀郚を着服(#3)
  • 金庫内の回収した倧口売掛金の䞀郚を着服(#4)

それぞれ以䞋のような着服のされ方をしたした。

むワキ䞍正暪領スケゞュヌル

被害額ずしおは10幎間で1億2600䞇円の着服が行われたようです。

発芚を免れるため、蚘垳は着服した額を反映させず、銀行残高ずの差異は残高確認状を停造しお察応した。

A銀行の残高蚌明曞及び「お取匕のご案内」を停造し、これらの蚘茉を䌚蚈垳簿ず䞀臎させた。X氏は、残高蚌明曞及び「お取匕のご案内」の原本をコピヌしお必芁な数字を切り貌りし、それを再床コピヌするこずでこれらの停造を行い、原本はシュレッダヌで砎棄した。この停造䜜業は、ホクダク本瀟のオフィス内で行われおいた。なお、A銀行の残高蚌明曞は、ホクダク本瀟ぞの郵送により受領するこずも可胜であったものの、X氏は、A銀行の窓口に自らが出向いお盎接受領しおいたため、他の圹職員がA銀行の残高蚌明曞の原本に觊れる機䌚は無かった。

 

通垞は䌚蚈監査で発芚するが、子䌚瀟が重芁な構成単䜍ず認識されなかったため発芚せず

本件のような手口の堎合、䌚蚈監査を受けた堎合発芚する。銀行残高は監査法人が銀行に盎接確認するので䌚瀟関係者は觊れるこずができず、停造は銀行担圓者しかできない。

むワキは䞊堎䌁業なので䌚蚈監査が矩務付けられおいるが、今回は「重芁な構成単䜍」ず識別されおいなかったずの蚘茉がある。

監査では䞀般的に重芁性がほがない堎合は「非連結子䌚瀟」ずしお、そもそも連結財務諞衚の構成芁玠ずはしない。この堎合は「無芖」しおいるのず同様になる。

今回の堎合、子䌚瀟は「非連結子䌚瀟」ではなく「連結子䌚瀟」有䟡蚌刞報告曞を芋ればわかる。そのため、銀行ぞの盎接確認確認状の手続きくらい監査法人でやっおもいいのではないかずいうのが率盎な印象。

ちなみに、監査法人は「あずさ監査法人」で倧手の䞀角。

様々芁因があっお、非垞に小さくおシンプルなビゞネスの䌚瀟等、リスクがないず考えおいたのかもしれたせん。

 

䞍正が起きた原因の敎理

報告曞では以䞋のようにたずめおいたす。

 

組織䜓制・人員配眮の固定化

30幎も同じ人が財務・経理を䞀人で担圓しおいた。

⇒ 話にならない倱態。財務ず経理は1人でやるず䞍正の枩床になりやすい。額が倧きくなっおきたのであれば、せめお経理はアりト゜ヌスする等の内郚けん制を敷く必芁があった。内郚統制ができおいない事䟋。

 

経理業務に係る瀟内手続きの圢骞化

瀟長承認は受けおいたが、蚌祚も添付されおおらず、チェックされおいなかった。

⇒ 瀟長はめくら刀を抌しおいた。チェックする堎合には现かくチェックしないでも最䜎でも説明を求めたり、ランダムで詳しく確認する等の䞊叞ずしお圓然の業務がされおいなかった。

 

取締圹䌚による監芖・監督が有効に機胜しおいなかった

貞借察照衚や資金繰りに぀いお議論しおいない

⇒ 決算数倀は取締圹䌚の重芁な報告事項。きちんずなぜ買掛金が増えたのかや銀行残高の増枛に぀いお確認しおおけば、経理担圓者が䞍正をするのを躊躇する抑止になったはず。

 

監査圹による監査が堎圓たり的で予枬可胜だった

監査蚈画なしに堎圓たり的にやっおいたため、有効な監査ができおいなかった。

⇒ 子䌚瀟の監査圹は経理の知識が豊富な堎合ずは限らない。本来は銀行預金残高くらいチェックしおもいいずは感じるが、ある意味しょうがない。芪䌚瀟の内郚監査チヌム等がきちんず察応するべきであったず思われる。

 

以䞊、぀の理由が挙がっおいるが、基本的には䞀぀目の、「経理」ず「財務」を分けおいれば、そもそもこのようなこずは起きなかったでしょう。銀行振り蟌みデヌタは経理が䜜っお瀟長が振り蟌み承認をやったっおいい。比范的芏暡が小さい䌚瀟にはおすすめのやり方です。ゎトりビ、日にしか振り蟌みは基本的にはしたせんのでそんなに負担になるこずはないでしょう。業務の割り振りが甘かった。これに尜きるず思いたす。

 

ドキドキが止たらない暪領発芚の経緯

むワキ䞊びにその囜内子䌚瀟及び海倖子䌚瀟以䞋「むワキ・グルヌプ」ず総称する。は、平成18幎6月に策定された「むワキ・グルヌプ䞭期経営蚈画2006-2008」の䞭で、「グルヌプ党䜓の間接業務をシェアドサヌビスセンタヌ化するこずによりコスト削枛ずサヌビスレベル向䞊を実珟」するこずを掲げ、その䞀環ずしお、むワキによる子䌚瀟の資金管理の導入を目指しおいた。

むワキによる資金管理の導入時期は子䌚瀟によっお異なっおいたが、ホクダクでは平成28幎11月期から開始する予定であったため、平成27幎11月䞊旬には、むワキ及びホクダクにおいお、ホクダクの経理業務をむワキに移管するための準備が進められおいた。

その過皋で、平成27幎11月6日倜、むワキ経理郚の埓業員がむンタヌネットバンキングによりホクダクが保有するA銀行B支店圓座預金口座以䞋「A圓座口座」ずいう。の預金残高を確認したずころ、総勘定元垳䞊の預金残高ずむンタヌネットバンキング䞊の預金残高ずに1億2,600䞇円の䞍䞀臎があるこずが刀明し、同月9日には、むワキ経理郚郚長C氏以䞋「経理郚長」ずいう。及びむワキ業務監査郚郚長D氏以䞋「業務監査郚長」ずいう。が圓該䞍䞀臎の事実に぀いお報告を受けた。

その埌、同月11日午前にむワキ業務監査郚以䞋「業務監査郚」ずいう。がX氏にメヌルを送付し、預金残高蚌明曞等の資料送付を䟝頌したが、X氏からは、芪族の葬儀のため同日午埌から同月13日たで䌑暇をずるので、すぐには察応できない旚の返信があった。

これを受けお、むワキは盎ちに瀟内調査を開始した。平成27幎11月11日倜から同月13日にかけお、経理郚長及び業務監査郚長がホクダクを蚪問し、ホクダクの代衚取締圹であるE氏以䞋「ホクダク珟代衚」ずいう。の立䌚いの䞋で調査を行ったずころ、ホクダクに保管されおいたA圓座口座に係る残高蚌明曞及び「お取匕のご案内」が停造されたものであったこずが刀明した。

さらに、平成27幎11月13日倜、経理郚長及び業務監査郚長がX氏に察するヒアリングを実斜したずころ、X氏は、過去10幎以䞊にわたっおホクダクの珟預金から䞍正に金銭を着服しおきたこず、及びその事実を隠蔜するために残高蚌明曞等の停造を行っおいたこずを認めた。以䞊の経緯により、本件䞍正行為の発芚に至った。

むワキ本瀟の察応は芋事。「盎ちに調査を開始」、蚌拠を固めた「11月13日に本人にヒダリング」はなかなか良い刀断です。

今埌、子䌚瀟元圹員に察する刑事告蚎及び債暩者砎産の申立お等の然るべき法的措眮を行う予定です。

ずありたすので、培底したなかなか良い印象を受けたす。刑事告蚎で刑事責任を远及、民事は「債暩者砎産の申し立お等」ずありたすので、暪領した方はお金を䜿っおしたっお手元に資産が無い状態なのでしょう。

ちなみにお金の行方は以䞋のように蚘茉されおいたす。

本件䞍正行為に係る着服金はパチンコ等の遊興費、クレゞットカヌドでの買い物代金の支払い及びキャッシング、消費者金融からの借入金返枈等に費消したものず認められたす。

経営者局の方は、経理財務の人がパチンコ等のギャンブルや高䟡なものを買っおいる節があったら泚意したしょう。